审计工作，往往很容易引起被审计对象的抵触情绪，看似对你从事经营管理期间辛勤耕耘的挑刺，实则是一次难得的为管理者经营行为负责任的把脉和体检，及时“疏”“堵”经营行为的偏差，树立合规意识，做到有效的风险防控，使得企业能够健康可持续发展。笔者最初接触审计工作，是2003年在钢铁企业工作期间，当初也和许多身边同事一样，觉得既然是“重结果轻过程”的管理理念，要成事就是不讲客观条件拿出工作成效即可，何必单设一个审计管理部，任命审计总监，派驻专职审计人员。随着各独立核算、自主经营的分公司成立，各项工作的延伸，才愈发认识到，审计工作实际就是为整个运营管理过程“保驾护航”，及时解码经营行为误区，解锁正确的管理技能，明示正确的操作办法，形成安全有效的管理闭环。

我们先来看看审计的定义。审计，是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

而保险公司的内部经济责任审计，是以认真贯彻银保监局内部审计工作要点为指导，本着“护航发展、促进改善”的基本思路，结合各核心区域中支公司自身实际，进一步完善审计整改事项，建强专兼职审计队伍，细化审计内容，量化审计成效，强化审计监督，发掘审计价值，扎实筑牢内部审计第二道防线的经济审核检视整改活动。

笔者就积极开展好保险机构内部经济责任审计工作，谈几点粗浅的看法。

一、切实履责，充分认识内部经济责任审计的意义和作用

当前，保险公司纪委持续加强党风廉政建设，党风廉政文化宣传阵地建设，针对风险防范、反洗钱、彻查违反监管行为等加强了内控合规工作，狠抓干部员工和从业人员的常态化管理。同时，只有充分认识内部经济责任审计工作，切实履责，才能做到在日常经营管理中有利于干部监督，有利于廉政建设，而且通过及时核实家底，客观公正地鉴定经营业绩和经济责任。这样，对辖内各四级机构的规范化管理具有重要的意义和作用。

（一）通过审计反馈，正确评价和使用干部

实施内部经济责任审计，通过对相关的经济指标情况进行分析和行政人力绩效考核，为正确评价和使用干部提供了依据。

选出来“做正确的事”的人（高管）；

培养好“正确的做事”的人（中层）；

带领好“把事做正确”的人（员工）。

（二）促进廉政建设

前文说到内部经济责任审计是一个正常的企业管理行为，而不是道听途说或捕风捉影地针锋相对，对经济责任人既有任中的审计也有离任审计，既对事也对人，有利于经营管理能力的改善提高，适时地揭露和制止不合规行为发生，促使领导干部自我约束、自我完善，增强了纪律观念，促进了廉政建设，这样也是对管理岗位人员起到保护的作用。

（三）熟知家底，算账经营

    内部经济责任审计一方面能够摸清家底，有利于主要负责人持续掌握单位的真实情况，明确工作思路，规划好发展战略尽快进入角色；另一方面由于审计明确了经济责任事项，实际上也就厘清了岗位人员的责任，改善了所谓“新官不理旧账”的不良状况，有利于工作的顺利交接，保持业务经营的连续性。

（四）经济责任审计能够有效解码管理中的偏差行为

科学制定内部经济责任审计中长期规划和年度审计项目计划，对重点审计对象、主要领导干部及重要岗位人员、重大风险、关键业务领域等实现有重点、有步骤、有深度、有成效的审计全覆盖，包括把监管部门要求的防控工作的重大举措及成效、落实定点扶贫工作情况等纳入审计内容，重点关注落地执行情况，能够有效解码管理偏差行为，起到指导经营的效果。

（五）围绕监管要求和业务发展开展好内部经济责任专项审计，加强了内控合规风险管理

根据监管要求开展好内部经济责任专项审计，重点关注公司资金运用的安全性、流动性、效益性、合规性和风险状况，便于及时发现异常情况和风险隐患，及时发现苗头性、倾向性问题，做到早发现、早预警、早解决，有利于加强内控合规风险管理。

二、试析保险机构内部经济责任审计的内容

内部经济责任审计，就其内容来说，与其他专业审计的内容基本一致，即对被审计单位的财务收支真实性、合法性和效益性进行审计。具体审计内容主要有以下几点：

（一）遵守财经法规情况

主要审计管理干部是否严格执行国家的各项法规，是否严格遵守财经纪律，做到履职尽责，承保理赔环节的合规经营，以及“八项规定”反“四风问题”等行为。

（二）资产增值保值及固定资产管理使用情况

审计管理干部任职期间资产的增减变动情况，考核固定资产的投入情况，看固定资产是否流失，了解设施完好情况。

（三）审查损益情况

审查企业负债及损益情况，彻查财务数据真实性，是否帐实相符，是否存在乱摊费用，人为调节账面的行为。

    三、讲究方法，是开展好内部经济责任审计的关键

    任何工作得以顺利开展，无非注意方式方法，经济责任审计同样如此，要做到“两个结合”，即：“顺查法”与“逆查法”相结合，“详查法”与“抽查法”相结合，两者交相使用。内部经济责任审计原则上以会计资料为主要依据，除常规的会计查帐方法以外，还有几点不容忽视：

（一）对实物的清点。

（二）对货币资金的核查。

（三）对债权债务的调查落实。

（四）查阅有关文件、批复、管理规定。

四、正确划分经济责任，做到赏罚分明

内部经济责任审计的关键是要对被审计单位的经营情况进行正确评价，因此，在审计评价过程中要正确把握好经济责任的划分。

（一）分清并评价好现任与前任的责任界定。

（二）分清直接责任与间接责任的界限。

（三）分清主观责任与客观责任的界限。须对由于不可预见或难以预见的外部客观因素变化造成的问题与内部管理干部主观努力不够或财力不济造成的问题作出实事求是的分析和说明。

五、加强经济责任的后续审计和结果运用，形成管理闭环

前期的审计过程，好比“把脉”“问诊”，那么写好审计报告就是撰写“诊断书”，以便“照方抓药”，落实好整改项，形成管理“闭环”。一篇好的审计报告，客观公正，揭露问题事实清楚、证据确凿，对违纪违规问题的处理意见要有充分的政策和制度依据。同时，适时进行审计回访，督促审计反馈整改事项的落实，才不会失去内部经济责任审计的真正意义，真正将经济责任落到实处。

    在日常工作中，须着力解决审计人才短缺的问题，遴选出政治强、业务精、作风实、纪律严、负责任、敢担当的人员，扩充专兼职队伍，逐步充实审计力量，这样既会干业务也会在每道工序遵章执行，真正发挥审计带来的工作效率，进一步提升内部经济责任审计的价值。

2020年疫情发生后，保险机构积极采取措施应对疫情冲击，按照“六保六稳”部署助力复工复产及助力决战决胜脱贫攻坚，保险业服务保障经济社会能力持续提升。与此同时，监管进一步服务到机构，全面筑牢一线业务、风险管理和稽核审计三道风险防线。通过反馈意见指导力促各层级、各业务条线管理人员、业务人员形成自觉的案防行动，对重点领域、关键岗位人员、重点场所，扎实开展案件风险专项排查，及时发现处置案件风险隐患，切实转变了部分“重发展轻管理，重业绩轻风险”的经营思想。通过内控合规监管动向映衬出了内部经济责任审计工作亟待加强的现实，鉴于此，只有加强审计结果的运用，做到坚守初心，夯实合规定力，规范经营，才是企业健康持续发展的王道。

                   （国寿财险楚雄州中心支公司   李勇）